«Самая сложная для понимания
в мире вещь – это система налогов»
Альберт Энштейн
Цель занятия: формирование представления учащимся о налоге на доходы физических лиц.
Задачи:
- На основе теоретического материала познакомить их с вычислением НДФЛ;
- Развивать навыки работы по решению задач на нахождение НДФЛ;
- Создавать условия для воспитания ответственного гражданина.
Ход занятия
1. Организационный момент. Сообщение целей занятия.
2. Сообщения учащихся «Из истории подоходного налога».
3. Знакомство с основными понятиями НДФЛ.
4. Решение задач на вычисление НДФЛ.
5. Подведение итогов. Выводы.
1. Организационный момент (1 слайд, 2 слайд)
На прошлом занятии мы познакомились с видами налогов. Сегодня остановимся на НДФЛ.
Сообщение цели занятия. (3 слайд).
2. «Из истории подоходного налога»
Подоходный налог появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения – Великобритания. Она ввела этот налог в 1778 году как временную меру. Но с 1842 года подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике. В других странах он функционирует с конца 19 начала 20 века. В России – с 1916 года. (4 слайд).
3. Знакомство с основными понятиями НДФЛ
1) Налог на доходы физических лиц был введен в действие главой 23 НК РФ 1 января 2001 года, заменив при этом подоходный налог с физических лиц, действовавший ранее.
Налог на доходы физических лиц — один из важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня экономики.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц.
2) - Какие виды доходов могут быть у граждан РФ?
- Со всех видов дохода уплачивается НДФЛ?
Обобщим, НДФЛ уплачивается с доходов, полученных от источников в РФ, в календарном году:
- в денежной форме (заработная плата и премиальные выплаты; доходы от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду и т.д.);
- в натуральной форме (выплата заработной платы в виде продукции собственного производства и т.д.);
- гонорары за интеллектуальную деятельность,
- подарки, призы и выигрыши;
- доходы, полученные в виде материальной выгоды(5 слайд)
3) Как вы думаете, какие доходы освобождаются от уплаты НДФЛ?
Обобщим, от уплаты НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия (в т.ч. пособия по безработице, пособия по беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
- пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
- стипендии;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи или близкими родственниками;
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами. (6 слайд)
4) Уже много лет ставка является фиксированной для основных видов доходов (НДФЛ=13%).
Налог на доходы физических лиц считается по формуле:
НДФЛ = (Налоговая база – Вычеты) х 13% (7 слайд)
5). Размер подоходного налога по странам мира
- Норвегия 28—51.3 %
- Армения 24.4—26 %
- Беларусь 13 %
- Бельгия 25—53,7 %
- Болгария 10 %
- Германия 14—47,5 %
- Египет 10—20 %
- США 0—35 %
- Таиланд 0—37 % (8 слайд).
6) Познакомимся со стандартными вычетами на работников:
- 3 000 рублей
- лиц получивших заболевания, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
- лиц участвовавших в испытаниях ядерного оружия;
- инвалидов ВОВ;
- инвалидов из числа военнослужащих при защите СССР и РФ;
- 500 рублей
- инвалиды детства и инвалиды 1 и 2 группы;
- граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решением органов государственной власти;
- граждан выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах
Предоставляется, пока суммарный доход с начала года не превысил 40 000 рублей. (9 слайд).
4. Познакомимся со стандартными вычетами на детей
- На первого ребенка – 1400 рублей
- На второго – 1400 рублей
- На третьего и более по 3000 рублей
- На ребенка-инвалида — 3000 рублей
Предоставляется, пока суммарный доход с начала года не превысит 280 000 рублей.
Следует учитывать, что вычет в указанных размерах имеет право получить каждый родитель по отдельности.
Либо если один родитель откажется в пользу другого, то соответственно тот, в чью пользу был сделан отказ, имеет право на двойной вычет.
На двойной имеет право и единственный родитель.
«Единственный» родитель:
1. в свидетельстве о рождении нет записи об отце;
2. второй родитель умер;
3. второй родитель признан без вести пропавшим. (10 слайд).
5. Решение задач на вычисление НДФЛ
Задача 1. У работника Никитина ООО «Спасатель» в январе доход составил 22000 р. Рассчитайте НДФЛ за январь этого работника.
Решение:
Январь.
НДФЛ янв. = 22 000 х 0,13 = 2 860 р. (14 слайд)
Задача 2. Гражданка Сидорова работает в ООО «У Машенькиной». У нее двое детей, один из них инвалид детства. Зарплата ее составляет 13500 р. Рассчитать НДФЛ за первые пять месяцев года.
Решение:
13500*5 =73415 р.<280000 р. имеет право на стандартный вычет
(13500 – 1400 - 3000) * 0,13= 9100*0,13 =1183 р.
1183*5=5915 р. (14 слайд)
Самостоятельная работа
Задача 3. Гражданин Метелкин – чернобылец, он работает на предприятии «Звездочка» электриком и его доход за месяц составляет 34 000 р. Вычислить НДФЛ за январь и февраль.
Решение:
(34000-3000)*0,13= 31000*0,13=4030 р. за январь
34000*0,13=4420 р. за февраль
Задача 4. Узнать какую сумму денег получит на руки гражданка Елкина, работающая в магазине «Березка», за январь с учетом НДФЛ, если его доход за месяц составил 28 400 р., а также она является «единственным родителем», имеющим одного ребенка?
Решение:
(28400-2800)*0,13=25600*0,13=3328 р.
28400-3328=25072 р.
Задача 5. У учителя Петровой доход за январь составил 27 000 р. (22 000 – заработная плата, 5 000 – материальная помощь). Сколько денег она получит на руки, если она имеет 1 ребенка и материальная помощь не облагается налогом в размере до 4 000 р.?
Решение:
(27000-4000-1400)*0,13= 21600*0,13=2808 р.
27000-2808=24192 р.
Задача 6. У шофера Новикова, заработная плата 31000 р. Сколько денег он получит на руки, если он имеет три ребенка: первый ребенок 22 лет не учится, второй ребенок в возрасте 19 лет учится в техникуме, третьему ребенку 8 лет?
Решение:
(31000-1400-3000)*0,13=26600*0,13=3458 р.
31000-3458=27543 р.
Задача 7. У медсестры Петровой, заработная плата 25000 р. В каком месяце она потеряет право на стандартный вычет на ребенка?
Решение:
25000*12=300000 р.
25000*11 =275000 р.
Ответ: в декабре
Интересное, о налогах.
• Финны – это единственные люди в мире, которые рады платить налоги, ведь в Финляндии создана «Ассоциация счастливых налогоплательщиков». А есть страны в мире, где не платят налоги, например – Корея.
• Первым, кто потребовал от подданных налоговую декларацию – основу подоходного налога, стал египетский фараон Амасис.
• Самым известным в истории сборщиком налогов стал инспектор из немецкого города Апольди. Он мечтал вывести новую породу собак и преуспел в этом. Благодаря необычному хобби скромную фамилию сборщика налогов знает весь мир. А звали его Доберман.
• Какие только налоги не порождали на свет изобретательность правителей древности. Правитель Галлии Лициний ввел 2 добавочных месяца, чтоб собирать ежемесячный налог не 12 раз в году, а 14.
• На что готовы люди, чтоб не платить налоги? Жители средневековой Англии в ответ на введенный властями налог на окна просто закладывали их кирпичами.
• Но и сборщики налогов на выдумку хитры. В финансовом управлении Стокгольма служит Эльфрида Карлсон, которая ради выявления неплательщиков налога на собак освоила более 30 разновидностей собачьего лая.
• Брать налоги тоже можно чем угодно. Персидский Надир – шах собирал налоги с туркмен котлами и топорами – пушки лить. Карл Великий предпочитал брать коровами, а турецкие султаны брали налог детьми для пополнения войска.
• Налоговые льготы – это отдельная тема. Англичане, например, снизили почти вдвое налоги на дома с приведениями, так как их владельцам труднее подыскивать жильцов.
• А с теми, кто не платит налоги, разбирались по-разному. У нас в эпоху Петра 1 злостным неплательщикам вырывали ноздри, а потом ссылали на каторгу. Проще и эффективнее поступали ацтеки. Они привязывали у двери неплательщика налогов ягуара и отвязывали только после уплаты.
• Налоги зачастую влияют и на личную жизнь. Самый знаменитый – налог на бездетность. Этот налог чисто советского изобретения и не имеет аналогов в истории. Он удерживался только в СССР и в Монголии. (16, 17,18,19 слайд)
6. Подведение итогов. Выводы
О чем говорят эти числа? (20 слайд)
Какую новую и полезную информацию взяли вы с этого занятия?